#Mașina cumpărată de firmă e folosită de administrator: Deducerea integrală a TVA-ului NU e posibilă în lipsa dovedirii utilizării acesteia exclusiv pentru activitățile economice

Potrivit articolului 298 al Codului fiscal, dreptul deducerii TVA-ului aferent cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate și a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea/folosința persoanei impozabile este limitat la 50%, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice. Restricția aceasta nu se aplică vehiculelor rutiere motorizate cu o masă totală maximă autorizată ce depășește 3.500 kg sau mai mult de nouă scaune (inclusiv scaunul șoferului).

De asemenea, limitarea dreptului de deducere la 50% nu se aplică nici următoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:

• vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat;

• vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;

• vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

• vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru instruire de către școlile de șoferi;

• vehiculele utilizate pentru închiriere sau a căror folosință este transmisă în cadrul unui contract de leasing financiar ori operațional;

• vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial

• Foile de parcurs, obligatorii dacă firma deduce 100% din cheltuieli

  Companiile care optează pentru deducerea integrală a cheltuielilor și a TVA-ului pentru achizițiile și cheltuielile aferente vehiculelor trebuie să justifice folosirea exclusivă în interesul activității economice a vehiculelor, prin întocmirea foilor de parcurs.

  Foaia de parcurs trebuie să cuprindă cel puţin următoarele informaţii:

  • categoria de vehicul utilizat;

  • scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi;

  • norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

  În scopul activității sunt cuprinse următoarele, fără a se limita la ele:

  • deplasări în ţară sau în străinătate la clienţi/furnizori, pentru prospectarea pieţei;

  • deplasări la locaţii unde se află puncte de lucru;

  • deplasări la bancă, la vamă, la oficiile poştale, la autorităţile fiscale.

  Cheltuielile cărora li se aplică această regulă sunt cheltuieli direct atribuibile vehiculelor:

  • impozite locale;

  • RCA;

  • reparații;

  • asigurări;

  • chirii aferente leasingului operațional.

  Cheltuielile cu amortizările nu intră sub incidența acestei reguli.

  #Foile de parcurs dacă mașinile firmei sunt folosite și în scop personal

  Pentru autoturismele cărora li se deduc doar 50% din cheltuielile și TVA-ul aferente, nu trebuie întocmite foile de parcurs.

  Regula generală este ca valoarea cheltuielilor auto și TVA-ul aferent sunt deductibile 50%, dacă vehiculele sunt folosite și în scop personal.

  Întâi se aplică limitarea de 50% pentru TVA. Partea de 50% de TVA nedeductibilă intră la calculul limitării deductibilităţii pentru cheltuieli.