Mașina cumpărată de firmă e folosită de administrator: Deducerea integrală a TVA-ului NU e posibilă în lipsa dovedirii utilizării acesteia exclusiv pentru activitățile economice

Potrivit articolului 298 al Codului fiscal, dreptul deducerii TVA-ului aferent cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate și a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate în proprietatea/folosința persoanei impozabile este limitat la 50%, în cazul în care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv în scopul activității economice. Restricția aceasta nu se aplică vehiculelor rutiere motorizate cu o masă totală maximă autorizată ce depășește 3.500 kg sau mai mult de nouă scaune (inclusiv scaunul șoferului).

De asemenea, limitarea dreptului de deducere la 50% nu se aplică nici următoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:

• vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență, servicii de pază și protecție și servicii de curierat;

• vehiculele utilizate de agenții de vânzări și de achiziții;

• vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plată, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;

• vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru instruire de către școlile de șoferi;

• vehiculele utilizate pentru închiriere sau a căror folosință este transmisă în cadrul unui contract de leasing financiar ori operațional;

• vehiculele utilizate ca mărfuri în scop comercial

• Foile de parcurs, obligatorii dacă firma deduce 100% din cheltuieli

  Companiile care optează pentru deducerea integrală a cheltuielilor și a TVA-ului pentru achizițiile și cheltuielile aferente vehiculelor trebuie să justifice folosirea exclusivă în interesul activității economice a vehiculelor, prin întocmirea foilor de parcurs.

  Foaia de parcurs trebuie să cuprindă cel puţin următoarele informaţii:

  • categoria de vehicul utilizat;

  • scopul şi locul deplasării, kilometrii parcurşi;

  • norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.

  În scopul activității sunt cuprinse următoarele, fără a se limita la ele:

  • deplasări în ţară sau în străinătate la clienţi/furnizori, pentru prospectarea pieţei;

  • deplasări la locaţii unde se află puncte de lucru;

  • deplasări la bancă, la vamă, la oficiile poştale, la autorităţile fiscale.

  Cheltuielile cărora li se aplică această regulă sunt cheltuieli direct atribuibile vehiculelor:

  • impozite locale;

  • RCA;

  • reparații;

  • asigurări;

  • chirii aferente leasingului operațional.

  Cheltuielile cu amortizările nu intră sub incidența acestei reguli.

  Foile de parcurs dacă mașinile firmei sunt folosite și în scop personal

  Pentru autoturismele cărora li se deduc doar 50% din cheltuielile și TVA-ul aferente, nu trebuie întocmite foile de parcurs.

  Regula generală este ca valoarea cheltuielilor auto și TVA-ul aferent sunt deductibile 50%, dacă vehiculele sunt folosite și în scop personal.

  Întâi se aplică limitarea de 50% pentru TVA. Partea de 50% de TVA nedeductibilă intră la calculul limitării deductibilităţii pentru cheltuieli.